1-Kurumlar Vergisi ve Fon Payının Hesaplanması
Dönem Kârı 2.425.000.000 Emisyon Primi 75.000.000 Toplam Kâr 2.500.000.000 İlaveler 200.000.000 -K.K.E.Giderler 200.000.000 Kurum Kazancı 2.700.000.000 İstisna ve İndirimler 2.000.000.000 -İştirak Kazançları 1.000.000.000 -Emisyon Primi 75.000.000 -A tipi yatırım fonu 925.000.000 Kurumlar Vergisi Matrahı 700.000.000 Kurumlar Vergisi (%30) 210.000.000 K.V.Fon Payı (%10) 21.000.000 2-Gelir Vergisi ve Fon Payının Hesaplanması
A) K.V.’den istisna olan kazançlar üzerinden ayrılan stopaj tutarı (G.V.K. 94/ 6-ii) İştirak Kazançları (Stopaja tabi değil) 1.000.000.000 Emisyon Primi (Stopaja tabi değil) 75.000.000 A tipi yatırım fonu 925.000.000 G.V.Stopaj Matrahı 925.000.000 G.V.Stopaj Tutarı (%15) 138.750.000 Fon Payı (%10) 13.875.000 B) Dağıtılan kâr üzerinden yapılacak G.V. stopaj tutarı (G.V.K.94/6-b-i) -Dağıtılan kâr tutarı (brüt) Tutar Dağıtılan kâr içinde yüzdesi I.Temettü 58.500.000 %5 II.Temettü 878.000.000 %76 Personele Temettü 219.400.000 %19 1.155.900.000 %100 -K.V.’den istisna kazanç ve indirimler 2.000.000.000 -K.V.’den istisna kazançların, kurum kazancı içindeki payı: 2.000.000.000 / 2.700.000.000 = %74 Dağıtılan kârın K.V.’ye tabi olmayan kısmına isabet eden tutarı: 1.155.900.000 x %74 = 855.366.000 G.V.Stopaj Matrahı = 1.155.900.000 – 855.366.000 = 300.534.000 -G.V.Stopaj oranının %10 olduğu varsayımı altında; -Stopaj tutarı = 30.053.400 -Fon tutarı = 30.053.400 x 0.10 = 3.005.340 -Dağıtılan net temettü: Dağıtılacak kâr 1.155.900.000 G.V.Stopajı (30.053.400) Fon payı (3.005.340) Dağıtılacak net temettü 1.122.841.260 I. ve II. temettüler ile personele dağıtılan temettünün net tutarları: