Kar Dağıtımı Hakkında Genel Bilgiler

TEMİZER A.Ş.’NİN KÂR DAĞITIM TABLOSU

A.
DÖNEM KÂRININ DAĞITIMI
1-DÖNEM KÂRI
2-ÖDENECEK VERGİ VE YASAL YÜK.(-)
-Kurumlar Vergisi
-Gelir Vergisi Kesintisi
-Fon Tutarları
DÖNEM NET KÂRI
3-GEÇMİŞ DÖNEM ZARARLARI (-)
4- I.TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-)
5-İŞLETMEDE BIRAKILMASI ve TASARRUFU
ZORUNLU YASAL FONLAR (-)
DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KÂRI
6-ORTAKLARA BİRİNCİ TEMETTÜ (Brüt) (-)
-Adi Hisse Senedi Sahiplerine (net)
-G.V.Stopajı
-Fon Payı
7-PERSONELE TEMETTÜ (Brüt) (-)
-Net
-G.V.Stopajı
-Fon Payı
8-YÖNETİM KURULUNA TEMETTÜ (-)
9-ORTAKLARA İKİNCİ TEMETTÜ (-)
-Adi Hisse Senedi Sahiplerine (net)
-G.V.Stopajı (44/6-b-i)
-Fon Payı
10-İKİNCİ TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-)
11-STATÜ YEDEKLERİ (-)
12-OLAĞANDIŞI YEDEKLER (DAĞITILMAMIŞ
KÂRLAR)
13-DİĞER YEDEKLER
14-ÖZEL FONLAR
B. YEDEKLERDEN DAĞITIM
1-DAĞITILAN YEDEKLER
2- II. TERTİP YASAL YEDEKLER (-)
3-ORTAKLARA PAY (-)
4-PERSONELE PAY (-)
5-YÖNETİM KURULUNA PAY (-)
C. HİSSE BAŞINA KAR
1-ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%)
2-İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%)
D. HİSSE BAŞINA TEMETTÜ
1-ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%)
2-İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%)



10.000.000 138.750.000
34.875.000







56.847.063
1.502.670
150.015

213.118.839
5.710.146
571.015


852.875.358
22.840.584
2.284.058













3140,5


1440,07

2.425.000.000
(383.625.000)



2.041.375.000

(87.400.000)


1.953.975.000
(58.500.000)



(219.400.000)




(878.000.000)



(112.340.000)


685.735.000








%314,05


%147,07

KÂR DAĞITIMI MUHASEBE KAYITLARI

Dönem sonunda yapılacak muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır. (Veriler .000 TL olarak alınacaktır.)



31/12/2000
691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI

383.625

01.Kurumlar Vergisi 210.000
02.G.V.Stopajı 138.000
03.Fon Payı 34.875
370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER

383.625

YASAL YÜK. KARŞILIKLARI


31/12/2000
690 DÖNEM KÂR ZARAR

2.425.000

691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER

383.625

YASAL YÜK. KARŞILIKLARI
01.Kurumlar Vergisi 210.000
02.G.V.Stopajı 138.000
03.Fon Payı 34.875
692 DÖNEM NET KÂRI

2.041.375

İşletmenin ödeyeceği vergisinin kayıtlara geçirilmesi aşağıdaki yevmiye maddelerindeki gibi olacaktır.



31/12/2000
692 DÖNEM NET KÂRI

2.041.375

590 DÖNEM NET KÂRI

2.041.375

31/112/2000

371 DÖNEM KÂRI PEŞİN ÖD.VERGİ

120.000

ve DİĞER YASAL YÜK. KARŞIL.
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ

120.000

ve FONLAR





İzleyen yılda yapılması gereken muhasebe kayıtları ise şöyle olur.

01/01/2001
590 DÖNEM NET KÂRI

2.041.375

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI

2.041.375

2000 yılı kârı


26/04/2001

370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER

383.625

YASAL YÜK. KARŞILIKLARI
371 DÖNEM KÂRI PEŞİN ÖD.VERGİ

120.000

ve DİĞER YASAL YÜKÜML.
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR

263.625

01.Kur. Vergisi 90.000
02.G.V.Stopajı 138.750
03.Fonlar 34.875





TEMİZER A.Ş.’nin almış olduğu kararlar neticesinde yapmış olacağı kâr dağıtım işlemlerinin kayda alınması ise aşağıdaki gibi olacaktır.

NOT: Emisyon primleri 1995 yılı içerisinde doğrudan özkaynak hesaplarında “Hisse Senedi İhraç Primleri Hesabına” alındığından dönem sonu muhasebe kayıtlarında gösterilmemiştir. Yine 1995 yılı içinde satıla gayrimenkullerden doğan satış kârları aynı yıl içerisinde sermayeye ilave edildiğinden dönem sonu kârı içerisinde yer almadığından dönem sonu muhasebe kayıtlarında gösterilmemiştir.

SONUÇ VE DEĞERLENDİRME

4369 sayılı Kanun’la yapılan son değişiklikle, K.V. oranı 01.01.1999’dan itibaren %25’ten %30’a çıkarılmıştır. Buna fon payı da eklenince normal kazançlar için Kurumlar Vergisi yükü, kurum halka açık olsun veya olmasın %33 olarak karşımıza çıkmaktadır.
Kurumlarda vergi yükü böyle olmakla birlikte, kurumlar vergisinden istisna edilmiş olan veya kurumlar vergisine tabi bulunmayan kazançlarının mevcudiyeti, vergi karşılığı hesabının daha değişik ve karmaşık olmasına yol açmıştır.
G.V.K.’nın 94/6-b-ii hükmü uyarınca, kurumların kurumlar vergisinden müstesna kazançları %33 oranındaki vergi yüküne maruz olmamakla beraber, kâr dağıtımı yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, istisna tutarı üzerinden stopaj ödenmesini gerektirmekte olup, bu stopaj K.V. beyannamesinin verildiği ayı izleyen ayın ( Mayıs ayının ) ilk 20 günü içinde beyan olunur ve G.V.K.’nın 119. maddesi uyarınca (kâr dağıtımı yapılmamak kaydı ile ) üç taksitte ödenir.
İstisna kullanımına bağlı olarak doğan bu stopaj oranı 99/13230 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kurum halka açık olsun veya olmasın, %15 olarak tespit edilmiştir. Buna fon payı da eklenince, istisnaya konu kazanç kısmına ait vergi yükü prensip olarak %16.5 olmaktadır. Ancak, bazı istisna türlerinden bu oran ilgili mevzuatı uyarınca daha düşüktür veya sıfırdır.
İstisna kullanımına bağlı olarak doğan stopaj, istisnaya konu kurum kazancı kaynaklı kâr payının ön vergilemesi niteliği taşımakla beraber, kâr dağıtımına bağlı olmaksızın doğması nedeni ile, vergi karşılığı hesabına girerek şablon bilançonun “K-DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI” bölümünde %30+Fon payının yanı sıra yer almalıdır.
Ayrıca her şirketin %5 temettü dağıtım zorunluluğu olmasına karşılık bu yapılmadığı zamanda, herhangi bir yasal yaptırımı bulunmaması, şirketleri temettü dağıtmama yönünde teşvik etmektedir.