|
Ana Sayfa | Kayıt ol | Yardım | Ortak Alan | Ajanda | Bugünkü Mesajlar | XML | RSS | |
01-03-2007, 13:29 | #41 | ||
Guest
Mesajlar: n/a
| TEMİZER A.Ş.’NİN KÂR DAĞITIM TABLOSU DÖNEM KÂRININ DAĞITIMI 1-DÖNEM KÂRI 2-ÖDENECEK VERGİ VE YASAL YÜK.(-) -Kurumlar Vergisi -Gelir Vergisi Kesintisi -Fon Tutarları DÖNEM NET KÂRI 3-GEÇMİŞ DÖNEM ZARARLARI (-) 4- I.TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-) 5-İŞLETMEDE BIRAKILMASI ve TASARRUFU ZORUNLU YASAL FONLAR (-) DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KÂRI 6-ORTAKLARA BİRİNCİ TEMETTÜ (Brüt) (-) -Adi Hisse Senedi Sahiplerine (net) -G.V.Stopajı -Fon Payı 7-PERSONELE TEMETTÜ (Brüt) (-) -Net -G.V.Stopajı -Fon Payı 8-YÖNETİM KURULUNA TEMETTÜ (-) 9-ORTAKLARA İKİNCİ TEMETTÜ (-) -Adi Hisse Senedi Sahiplerine (net) -G.V.Stopajı (44/6-b-i) -Fon Payı 10-İKİNCİ TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-) 11-STATÜ YEDEKLERİ (-) 12-OLAĞANDIŞI YEDEKLER (DAĞITILMAMIŞ KÂRLAR) 13-DİĞER YEDEKLER 14-ÖZEL FONLAR B. YEDEKLERDEN DAĞITIM 1-DAĞITILAN YEDEKLER 2- II. TERTİP YASAL YEDEKLER (-) 3-ORTAKLARA PAY (-) 4-PERSONELE PAY (-) 5-YÖNETİM KURULUNA PAY (-) C. HİSSE BAŞINA KAR 1-ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%) 2-İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%) D. HİSSE BAŞINA TEMETTÜ 1-ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%) 2-İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%) 10.000.000 138.750.000 34.875.000 56.847.063 1.502.670 150.015 213.118.839 5.710.146 571.015 852.875.358 22.840.584 2.284.058 3140,5 1440,07 2.425.000.000 (383.625.000) 2.041.375.000 (87.400.000) 1.953.975.000 (58.500.000) (219.400.000) (878.000.000) (112.340.000) 685.735.000 %314,05 %147,07 | ||
|
01-03-2007, 13:30 | #42 | ||
Guest
Mesajlar: n/a
| KÂR DAĞITIMI MUHASEBE KAYITLARI 31/12/2000 691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI 383.625 02.G.V.Stopajı 138.000 03.Fon Payı 34.875 370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER 383.625 31/12/2000 690 DÖNEM KÂR ZARAR 2.425.000 383.625 01.Kurumlar Vergisi 210.000 02.G.V.Stopajı 138.000 03.Fon Payı 34.875 692 DÖNEM NET KÂRI 2.041.375 İşletmenin ödeyeceği vergisinin kayıtlara geçirilmesi aşağıdaki yevmiye maddelerindeki gibi olacaktır. 31/12/2000 692 DÖNEM NET KÂRI 2.041.375 2.041.375 31/112/2000 371 DÖNEM KÂRI PEŞİN ÖD.VERGİ 120.000 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ 120.000 İzleyen yılda yapılması gereken muhasebe kayıtları ise şöyle olur. 01/01/2001 590 DÖNEM NET KÂRI 2.041.375 2.041.375 26/04/2001 370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER 383.625 371 DÖNEM KÂRI PEŞİN ÖD.VERGİ 120.000 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 263.625 02.G.V.Stopajı 138.750 03.Fonlar 34.875 TEMİZER A.Ş.’nin almış olduğu kararlar neticesinde yapmış olacağı kâr dağıtım işlemlerinin kayda alınması ise aşağıdaki gibi olacaktır. NOT: Emisyon primleri 1995 yılı içerisinde doğrudan özkaynak hesaplarında “Hisse Senedi İhraç Primleri Hesabına” alındığından dönem sonu muhasebe kayıtlarında gösterilmemiştir. Yine 1995 yılı içinde satıla gayrimenkullerden doğan satış kârları aynı yıl içerisinde sermayeye ilave edildiğinden dönem sonu kârı içerisinde yer almadığından dönem sonu muhasebe kayıtlarında gösterilmemiştir. | ||
01-03-2007, 13:31 | #43 | ||
Guest
Mesajlar: n/a
| SONUÇ VE DEĞERLENDİRME 4369 sayılı Kanun’la yapılan son değişiklikle, K.V. oranı 01.01.1999’dan itibaren %25’ten %30’a çıkarılmıştır. Buna fon payı da eklenince normal kazançlar için Kurumlar Vergisi yükü, kurum halka açık olsun veya olmasın %33 olarak karşımıza çıkmaktadır. Kurumlarda vergi yükü böyle olmakla birlikte, kurumlar vergisinden istisna edilmiş olan veya kurumlar vergisine tabi bulunmayan kazançlarının mevcudiyeti, vergi karşılığı hesabının daha değişik ve karmaşık olmasına yol açmıştır. G.V.K.’nın 94/6-b-ii hükmü uyarınca, kurumların kurumlar vergisinden müstesna kazançları %33 oranındaki vergi yüküne maruz olmamakla beraber, kâr dağıtımı yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, istisna tutarı üzerinden stopaj ödenmesini gerektirmekte olup, bu stopaj K.V. beyannamesinin verildiği ayı izleyen ayın ( Mayıs ayının ) ilk 20 günü içinde beyan olunur ve G.V.K.’nın 119. maddesi uyarınca (kâr dağıtımı yapılmamak kaydı ile ) üç taksitte ödenir. İstisna kullanımına bağlı olarak doğan bu stopaj oranı 99/13230 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kurum halka açık olsun veya olmasın, %15 olarak tespit edilmiştir. Buna fon payı da eklenince, istisnaya konu kazanç kısmına ait vergi yükü prensip olarak %16.5 olmaktadır. Ancak, bazı istisna türlerinden bu oran ilgili mevzuatı uyarınca daha düşüktür veya sıfırdır. İstisna kullanımına bağlı olarak doğan stopaj, istisnaya konu kurum kazancı kaynaklı kâr payının ön vergilemesi niteliği taşımakla beraber, kâr dağıtımına bağlı olmaksızın doğması nedeni ile, vergi karşılığı hesabına girerek şablon bilançonun “K-DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI” bölümünde %30+Fon payının yanı sıra yer almalıdır. Ayrıca her şirketin %5 temettü dağıtım zorunluluğu olmasına karşılık bu yapılmadığı zamanda, herhangi bir yasal yaptırımı bulunmaması, şirketleri temettü dağıtmama yönünde teşvik etmektedir. | ||
Bu konuyu arkadaşlarınızla paylaşın |
Konuyu Toplam 1 Üye okuyor. (0 Kayıtlı üye ve 1 Misafir) | |
| |